来料加工和进料加工两种贸易方式，哪一种最有利于出口退税？

来料与进料的抉择来料加工和进料加工两种贸易方式，哪一种最有利于出口退税文160;160;来自中国海关案情简介2004年至2008年，中国A公司向美国B公司出口铅笔。最初

1、“来料”和“来料”的选择。 来料加工和进料加工这两种贸易方式哪一种最有利于出口退税？ 文字| 摘自中国海关案例简介 2004年至2008年，中国A公司向美国B公司出口铅笔。 最初，A公司采用进口加工贸易的形式，从国外采购原材料，同时从国内采购部分国产材料，在国内加工成成品，出口给B公司。一些国产料件的消耗量日益减少。 使用进口料件加工复出口的，由于退税率低于税率，消费国产原材料、零部件等所缴纳的进项税额不得免征或抵扣。 税额只能计入出口产品成本，这势必会增加A公司出口产品的成本，因此A公司转而采用来料加工的贸易形式。 如果采用来料加工复出口，则免征增值税，消耗使用国产材料

2、不存在零部件进项税额免征或抵扣问题。 因此，如果国产料件数量较少，来料加工贸易方式相对更有优势。 于是A公司在香港设立了离岸公司，A公司与离岸公司签订了加工合同。 B公司将铅笔的采购价款支付至离岸公司账户，采购原材料的价格由离岸公司从其账户中扣除。 A公司的手续费也是由离岸公司支付的。 A公司采用来料加工贸易形式一段时间后，由于部分料件国内采购成本低于境外采购成本，开始在国内采购部分料件，从而改变了贸易方式从“进料”到“进料”。 A公司通过采取不同形式的加工贸易，减轻了企业的增值税负担，节省了出口货物的成本。 案例分析 本案中，A公司根据国内物资消耗量调整贸易经营方式，采取不同的退税筹划方式。

3.将出口成本降至最低。 进口材料加工复出口时，同时消耗部分国产材料和零部件。 由于退税率低于税率，消费国内原材料、零部件等所缴纳的进项税额不能免税。 征、扣税额只能计入出口产品成本。 如果采用来料加工复出口，由于免征增值税，因此消耗的国内料件的进项税额不能免征或抵扣，但收取的劳务费不能计算和抵扣进项税额。 哪种贸易方式最有利于出口退税？ 这取决于国内材料消耗的价值比例。 事实上，如果国产辅助件消耗量不大，采用进口料件的加工贸易方式相对有利； 律师建议：从税收政策的差异来分析进料加工和来料加工对出口企业的影响。 由于我国目前采用的是不完整的

4、退税制度。 除船舶、汽车、数控机床、印刷电路、铁路机车等极少数产品实行出口增值税零税率（退税率为17%）外，其他产品的退税率为低于税率。 企业不能将可抵扣的进项税额计入出口产品的加工成本。 因此，进口加工和来料加工的税收成本可能会有所不同。 除了上述国内料件消耗量因素外，加工贸易中加工增值率的异同、税率与退税率相同的情况以及所有权和归属问题等。定价权都是出口企业在选择加工贸易方式时需要考虑的问题。 需要考虑的重要因素。 加工增值税率不同，对出口退税的影响也会不同。 因为进口加工可以根据退税率计算增值税额，但来料加工不能计算退税金额。 事实上，对于加工附加值较高的出口货物，应采用来料加工，反之则应采用进料加工。关于退税率等。

5、对于有税率的产品，无论利润多高，采用免税、抵免、退税的加工贸易方式比采用“不征税”的加工贸易方式更有利。 ， 不能退款”。 。 由于通过这两种方式出口货物均不征税，因此“免抵退”纳税方式可以将国产料件的进项税额全部退还，而“不征税不退”免税方式则需要此税予以退款。 付款已包含在费用中。 此外，出口企业还应注意货物的所有权。因为在来料加工方式下，进口料件和出口成品的所有权均属于外商。 承接来料加工的出口企业只收取加工费（劳务费），出口企业没有定价权； 但在进料加工方式中，根据法律规定，进口料件及加工制成品的所有权和定价权属于承接进料加工的出口企业。 因此，企业可以通过提高商品售价来增加出口产品的盈利能力，从而实现出口退税收益的最大化。 税收计算

6. 基数。 通过设立离岸公司实现进料加工贸易和来料加工贸易一体化的优势在于，可以通过设立离岸公司转变加工贸易方式、进行税收筹划、降低经营成本。 选择进料加工还是来料加工往往取决于税收政策。 在进料加工与来料加工转换的过程中，离岸公司的设立发挥着重要作用。 受贸易形势变化、国内税收政策调整等因素影响，出口企业为了降低产品成本，经常在不同的加工贸易方式之间进行转换。 当进料加工转为来料加工时，可以在离岸地区设立离岸公司。 境外公司与境内公司签订来料加工合同。 支付给境内公司的加工费和从国外采购的原材料价格均由境外公司支付，境内公司加工成品出口给境外公司，境外公司销售出口的成品到国外客户。海关到企业

七、进口原材料或零部件实行保税。 加工产品出口时，海关对企业征收的出口货物和劳务报酬收入免征出口关税和增值税。 可见，合理设立离岸公司，将进料方式转变为来料加工方式，可以有效降低加工贸易企业的税收成本。 二是通过设立离岸公司规避外汇管制，加快资金流动。 在我国，由于历史和体制原因，对金融体系的管制仍然较多。 利率、汇率方面，尚未完全实现市场化； 外汇政策方面，限制和监管措施仍较多，外汇成本较高。 比如出口时，会有出口核销申报系统，监管出口货物与收汇的对应关系。 进口时，还会有进口核查和申报系统。 如果你设立离岸公司，由于离岸公司主要遵守注册地的法律法规，其开立的账户与中国的外汇制度无关。 外汇进出完全自由，无需申报，出口付汇可自由掌控。 您可以自由控制自己的离岸账户收款时间和金额以及何时汇给国内出口公司。 来料加工贸易中，境外企业与境内企业签订来料加工合同。 由于加工费和原材料采购费均由离岸公司支付，因此可以节省更多的外汇成本。 而且，大多数离岸公司位于自由贸易区（如中国香港），资本管制较宽松，资本流动较快，外汇成本较低。 因此，合理设立离岸公司可以规避外汇管制，降低外汇成本，加速资金流动，提高效率。来自全润通的分享